Stawki VAT w Polsce 2026

Podatek od towarów i usług (VAT) to podatek pośredni doliczany do ceny netto produktów i usług. W Polsce obowiązują cztery stawki VAT, określone w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Stawka VAT zależy od rodzaju towaru lub usługi. Poniżej znajdziesz szczegółowy opis każdej stawki wraz z przykładami.

Stawka 23% to podstawowa stawka VAT w Polsce. Obejmuje większość towarów i usług, które nie zostały objęte stawkami obniżonymi ani zwolnieniami.

Przykłady towarów i usług objętych stawką 23%:

• Elektronika i sprzęt komputerowy (komputery, telefony, telewizory)
• Odzież i obuwie
• Samochody osobowe
• Meble i wyposażenie wnętrz
• Usługi doradcze, prawne i księgowe
• Usługi telekomunikacyjne
• Usługi reklamowe i marketingowe
• Kosmetyki i chemia gospodarcza

Obliczenie: dla kwoty netto 1 000 zł podatek VAT wynosi 1 000 × 0,23 = 230 zł, a kwota brutto to 1 230 zł.

Stawka 8% dotyczy wybranych kategorii towarów i usług, które ustawodawca uznał za istotne społecznie lub gospodarczo.

Przykłady towarów i usług objętych stawką 8%:

• Usługi budowlane związane z budownictwem mieszkaniowym (budowa, remont, modernizacja budynków mieszkalnych o powierzchni do 300 m²)
• Transport pasażerski (kolejowy, autobusowy, taksówki)
• Usługi gastronomiczne (z wyjątkiem napojów alkoholowych)
• Usługi związane z kulturą (bilety do teatrów, kin, muzeów)
• Wybrane wyroby medyczne i farmaceutyczne
• Usługi hotelarskie i zakwaterowanie
• Nawozy i pasze dla zwierząt

Obliczenie: dla kwoty netto 1 000 zł podatek VAT wynosi 1 000 × 0,08 = 80 zł, a kwota brutto to 1 080 zł.

Stawka 5% to najniższa z obniżonych stawek VAT. Obejmuje towary i usługi uznane za podstawowe lub szczególnie ważne.

Przykłady towarów i usług objętych stawką 5%:

• Podstawowe produkty spożywcze (chleb, nabiał, mięso, ryby, owoce, warzywa, przetwory zbożowe)
• Książki drukowane i na nośnikach fizycznych (w tym e-booki)
• Czasopisma specjalistyczne
• Produkty dla niemowląt (żywność, smoczki)

Obliczenie: dla kwoty netto 1 000 zł podatek VAT wynosi 1 000 × 0,05 = 50 zł, a kwota brutto to 1 050 zł.

Stawka 0% nie oznacza zwolnienia z VAT — podatnik nadal jest podatnikiem VAT i ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Różni się tym od zwolnienia, przy którym prawo do odliczenia nie przysługuje.

Przykłady transakcji objętych stawką 0%:

• Eksport towarów poza Unię Europejską (pod warunkiem posiadania dokumentów celnych)
• Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) do podatników VAT w innych krajach UE
• Usługi transportu międzynarodowego
• Dostawa towarów do wolnych obszarów celnych

Przy stawce 0% kwota netto jest równa kwocie brutto — podatek VAT wynosi 0 zł.

Oprócz stawek VAT istnieje również zwolnienie z podatku VAT. Dotyczy ono określonych rodzajów działalności i towarów:

• Usługi edukacyjne (szkoły, uczelnie, kursy kształcenia zawodowego)
• Usługi medyczne i opieki zdrowotnej
• Usługi finansowe i ubezpieczeniowe
• Usługi pocztowe (świadczone przez operatora wyznaczonego)
• Podatnicy o rocznym obrocie nieprzekraczającym 200 000 zł (zwolnienie podmiotowe)

Zwolnienie z VAT oznacza, że podatnik nie nalicza podatku na fakturze, ale jednocześnie nie ma prawa do odliczenia VAT od zakupów związanych z tą działalnością.

Właściwa stawka VAT zależy od klasyfikacji towaru lub usługi w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) oraz w Nomenklaturze Scalonej (CN). Aby ustalić prawidłową stawkę:

• Sprawdź załączniki nr 3 i 10 do ustawy o VAT, które wymieniają towary i usługi objęte stawkami obniżonymi.
• W razie wątpliwości wystąp o Wiążącą Informację Stawkową (WIS) do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
• Skonsultuj się z doradcą podatkowym lub księgowym.